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      首頁 >> 財稅政策 >>信創動態 >> 餐飲酒店行業,這8個關于農產品稅收優惠政策必須懂,因為能夠起到節稅效果!
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      餐飲酒店行業,這8個關于農產品稅收優惠政策必須懂,因為能夠起到節稅效果!

      經營餐飲酒店行業,8個關于農產品稅收優惠節稅政策必須知曉

      一:征3%或者1%抵扣9%

      根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規定:

      二、納稅人購進農產品,按下列規定抵扣進項稅額:  

      (一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%(現為9%)的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%(現為9%)的扣除率計算進項稅額。

      二:自產自銷農產品免征增值稅

      1、《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅:農業生產者銷售的自產農產品。

      2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品。

      3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍,限定如下:(一)第一款第(一)項所稱農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。農產品,是指初級農產品,具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

      三:自產自銷農產品免征企業所得稅

      《企業所得稅法實施條例》第八十六條 企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以免征、減征企業所得稅,是指:

      (一)企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:

      1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

      2.農作物新品種的選育;

      3.中藥材的種植;

      4.林木的培育和種植;

      5.牲畜、家禽的飼養;

      6.林產品的采集;

      7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

      8.遠洋捕撈。

      四:“公司+農戶”經營模式免征企業所得稅

      《關于“公司+農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的公告》(國稅公告2010年第2號):“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業,可以按照《企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定,享受減免企業所得稅優惠政策。

      五:“公司+農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅

      關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》(國稅公告2013年第8號)現就納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題公告如下:目前,一些納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養,即公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售。

      在上述經營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

      六:“四業”所得,應按規定暫免征經營所得的個稅

      1、《財政部、國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號):

      個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶和個人從事“四業”,其取得的“四業”所得,應按規定暫免征收個稅。

      2、《財政部、國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業、養殖業、飼養業、捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)規定,對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”),其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅

      七:免征蔬菜流通環節增值稅

      根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規定:“經國務院批準,自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環節增值稅,F將有關事項通知如下:

         一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

         蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》(見附件)執行。

          經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于本通知所述蔬菜的范圍。

          各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

      八:免征鮮活肉蛋產品流通環節增值稅

      財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》規定:

      一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

      免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

      免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

      上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。


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