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個人所得稅值得關注的46個風險點

一、以下24種情形,按照“工資、薪金所得”扣繳個稅

1.企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式,對本企業雇員營銷業績進行獎勵(包括實物、有價證券等)。

2.企業向內部職工發放各種與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用。

3.企業出資金為內部職工(除個人投資者外)支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財意性支出。

4.企業在成本費用科目中列支,以各種形式給內部員工的不免稅福利(暖氣費、物業費、護眼費、降溫費、洗衣費)。

5.企業出資購買房屋和其他財產,將所有權資記為企業員工(除個人投資者和投資者家庭成員外)。

6.企業其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外)向企業借款用于購買個人的房屋及其他財產,且借款年度終了后未歸還借款。

7.企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費。

8.企業個人因公務用車和通訊制度改革以現金、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入(扣除額定費用后)

9.以企業誤餐補助名義發給職工的午餐補貼、津貼。

10.超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼。

11.企業為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

12.個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼任董事、監事的,是否將董事費、監事費與個人工資收入合并。

13.企業支付給職工的各種應稅補貼、津貼(除獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等免稅補貼)。

14.發放給個人的過節費、高溫費(或購物卡)。

15.關聯企業利用財務集中核算模式,從下屬機構經費項目中列支的上級內員工補貼、分紅、福利等項目。

16.提前退休一次性補貼除免稅部分(當地上年職工平均工資3倍數額以上的部分)。

17.企業再任用已退休人員取得的收入。

18.企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物。

19.企業員工內部退養取得的一次性收入,是否按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份平均分攤。

20.企業員工提前退休手續而取得的一次性補貼收入,是否按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤。

21.基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費、住房公積金超過部分。

22.企業以各種發票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現金,支付給個人手續費、回扣、獎勵、發放交通補貼(如油費)。

23.企業實行個人承包、承租經營后,如果工商登記仍為企業的,承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權,僅是按合同(協議)規定取得的所得。

24.企業為員工支付各項免稅之外的保險金。

二、以下2種情形,按照“利息、股息、紅利所得”扣繳個稅

25.企業為其個人投資者或其家庭成員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出。

26.企業納稅年度內個人投資者從其企業借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的。

三、以下4種情形,按照“勞務報酬所得”扣繳個稅

27.企業支付給無正式勞動合同的臨時工工資。

28.企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式,對本企業非雇傭的其他營銷人員業績進行獎勵(包括實物、有價證券等)。

29.企業董事、監事由于只擔任董事或監事職務所取得的董事費收入。

30.企業支付在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費、廣告費。

四、以下3種情形,按照“偶然所得”扣繳個稅

31.企業在業務宣傳、廣告活動中隨機向本單位以外的人個人贈送現金、消費券、物品、服務等禮品。

32.個人為企業提供的擔保收入。

33.個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得。

34.企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得。

35.企業將房屋產權無償贈與個人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得。

36.企業促銷活動發放的微信紅包。

五、以下1種情形,按照“財產租賃所得”扣繳個稅

37.企業承租個人直接租賃的房屋或個人轉租的房屋,支付給個人的租金。

六、以下1種情形,按照“財產轉讓所得”扣繳個稅

38.企業接受個人轉讓的股票或股份,除轉讓境內上市公司免稅股票外的其他股票。

注:稅法規定對個人轉讓境內上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅,個人轉讓境外上市公司和境內、外非上市公司股票應按規定征收個人所得稅。

七、關注以下8種異常情形

39.企業是否存在個人工資薪金長期為0元或1元、大部分員工長期工資薪金不高于3500元;

40.企業長期僅為1、2個員工代扣代繳申報、規模較大或經營狀況較好的單位長期申報稅額為0元等明顯不符合常理情形;

41.通過數據分析,關注企業是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報“工資、薪金所得”個人所得稅;

42.通過數據分析,關注企業是否存在代扣代繳稅款時,員工姓名包含非法字符(如xx等.、xx公司、阿拉伯數字、xx納稅、xx相繳申報等);

43.通過數據分析,關注企業是否存在代扣代繳稅款時,員工居民身份證的號碼不符合身份證編碼規則(例如1111……,123456……,電話號碼等);

44.企業是否存在已離職員工未及時做非正常處理,仍繼續代申報個人所得稅;

45.關注企業是否存在工資、薪金所得與勞務報酬所得相混淆,少扣繳個人所得稅;

46.關注企業扣減的商業健康險是否屬于稅收優惠范圍,即有稅優識別碼,同時核查符合條件的商業健康保險按照不超過標準200元/月扣除。

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