6.6 私車公用如何解決

案例背景

張先生是一家公司的老板，年初以公司的資金為自己購買了一輛價值100 萬元的車，每年車輛的使用費用為20萬元。由于對相關政策不熟悉，因此張先生的車子產生的各項費用都拿到公司報銷，這樣操作存在風險。

問題：如何解決私車公用產生的一系列煩惱？

案例分析

車子掛在張先生個人名下，其私車產生的相關費用不能報銷，如果不進行納稅調整，就存在偷逃企業所得稅的風險；同時，每月報銷的費用也應當視同分紅繳納相應的個人所得稅。如果后續被稅務機關認定偷稅，還將面臨補繳稅款、滯納金和罰款的風險。

籌劃方案

張先生可以將車子賣給公司，以實現以下效果：①與車輛相關的所有費用屬于公司支出；②車子成為公司的固定資產，可以正常計提折舊；③通過賣車以及后續正當報銷的方式可以變相實現股東分紅，且無須繳納分紅相應的個人所得稅。

稅務籌劃前：

購車環節視同分紅繳納個人所得稅=100×20%=20（萬元）后續每年費用報銷視同分紅繳納個人所得稅=20×20%=4（萬元）

稅務籌劃后：

每年車輛使用的費用屬于公司支出，不涉及個人所得稅；同時，車輛折舊抵稅的理論最高金額為25萬元（100×25%）。

案例總結

“公私”不分是很多企業面臨的問題，公款私用除了會涉及稅務風險外，還可能面臨職務侵占罪等刑事風險。股東以出資換取公司的股權，而公司作為法律擬制的“人”，有其獨立的財產權。公司的錢要進入股東的腰包就必須履行法定程序，繳納個人所得稅就是其中重要的一項。企業老板應該嚴格區分“公私”，對于購買車子等類似事項，應提前做好規劃，避免后續不必要的麻煩。