6.12 出口消費稅籌劃

案例背景

A公司某年5月15日取得200萬美元銷售額，同年5月1日國家外匯牌價為1美元=6.85元人民幣，5月15日當天的外匯牌價為1美元=6.74元人民幣，預計未來一段時間內美元將在小范圍內持續貶值。

問題：A公司如何選擇人民幣折算率更有利？

案例分析

A公司有兩種方案可供選擇：一是按照每月第一日的外匯牌價來計算銷售額，二是按照結算當時的外匯牌價來計算銷售額。

籌劃方案

在方案一的情況下：

美元銷售額為200萬元。

人民幣銷售額=200×6.85=1370（萬元）

在方案二的情況下：

美元銷售額為200萬元。

人民幣銷售額=200×6.74=1348（萬元）

方案二比方案一少計算銷售額=1370-1348=22（萬元）

減少銷售額帶來了計稅依據的降低，在稅率不變的情況下，降低了消費稅的應納稅額。

法律依據

（1）根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》，納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合為人民幣計算。

（2）根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

案例總結

稅法在一些條款中規定了納稅人可以進行選擇，這種選擇為稅務籌劃帶來了思路和空間，選擇不同，效果可能截然不同。對于人民幣匯率的折算方式，可以在當月1日的匯率和發生當天的匯率之間進行選擇。外匯市場變幻莫測，對于出口企業來講，要試著從匯率基本面的角度分析中長期發展趨勢，或者參考權威機構的預測，做出選擇后，1年內不得隨意變更。